Test: Impuesto sobre la Renta de no Residentes (RDLeg 5/2004) — Técnico de Hacienda | 25 preguntas

Practica el Impuesto sobre la Renta de no Residentes: su naturaleza, los contribuyentes, el concepto de establecimiento permanente, las rentas obtenidas en territorio español, la tributación con y sin establecimiento permanente, los tipos de gravamen, las retenciones, las exenciones y el gravamen especial sobre inmuebles. Cada pregunta cita el artículo del texto refundido.

⚖️ Fuente: Texto Refundido de la Ley del IRNR, RDLeg 5/2004, de 5 de marzo (BOE-A-2004-4527) · 25 preguntas

Pregunta 1 de 25
¿Qué naturaleza tiene el IRNR según el art. 1 del RDLeg 5/2004?
📖 Art. 1 TR IRNR
Explicación: El art. 1 TR IRNR define el impuesto como un tributo de carácter directo que grava la renta obtenida en territorio español por las personas físicas y entidades no residentes en él.
Son contribuyentes del IRNR, conforme al art. 5:
📖 Art. 5 TR IRNR
Explicación: El art. 5 TR IRNR considera contribuyentes a las personas físicas y entidades no residentes en territorio español que obtengan rentas en él, así como a las personas físicas con nacionalidad extranjera que sean miembros de misiones diplomáticas.
El hecho imponible del IRNR es (art. 12):
📖 Art. 12 TR IRNR
Explicación: El art. 12 TR IRNR establece que constituye el hecho imponible la obtención de rentas, dinerarias o en especie, en territorio español por los contribuyentes del impuesto.
¿Qué se entiende por establecimiento permanente (EP) según el art. 13?
📖 Art. 13 TR IRNR
Explicación: El art. 13 TR IRNR considera que una persona o entidad opera mediante EP cuando disponga en España, de forma continuada o habitual, de instalaciones o lugares de trabajo de cualquier índole, o actúe por medio de un agente con poderes para contratar en su nombre.
Se entiende que hay EP cuando una obra de construcción, instalación o montaje tiene una duración superior a:
📖 Art. 13.1.a TR IRNR
Explicación: El art. 13.1.a) TR IRNR considera que constituyen EP las obras de construcción, instalación o montaje cuya duración exceda de seis meses.
Las rentas obtenidas mediante EP tributan (art. 18):
📖 Art. 18 TR IRNR
Explicación: El art. 18 TR IRNR dispone que la base imponible del EP se determina con arreglo a las normas del régimen general del Impuesto sobre Sociedades, tributando por la totalidad de la renta imputable al establecimiento.
El tipo general de gravamen para los EP es, conforme al art. 19:
📖 Art. 19 TR IRNR
Explicación: El art. 19 TR IRNR aplica a la base imponible de los EP el tipo de gravamen general del Impuesto sobre Sociedades, que es el 25%.
Sin establecimiento permanente, el contribuyente tributa (art. 24):
📖 Art. 24 TR IRNR
Explicación: El art. 24 TR IRNR establece que, sin EP, los contribuyentes tributan de forma separada por cada devengo total o parcial de renta sometida a gravamen, sin que sea posible compensación alguna entre las mismas.
El tipo de gravamen GENERAL para las rentas obtenidas sin EP es (art. 25):
📖 Art. 25 TR IRNR
Explicación: El art. 25 TR IRNR fija el tipo general del 24% para las rentas obtenidas sin mediación de EP; para residentes en la UE/EEE con efectivo intercambio de información el tipo es del 19%.
Para los contribuyentes residentes en otro Estado de la UE o del EEE, el tipo general sin EP es (art. 25):
📖 Art. 25 TR IRNR
Explicación: El art. 25 TR IRNR aplica un tipo del 19% a las rentas sin EP obtenidas por contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la UE o del Espacio Económico Europeo con efectivo intercambio de información tributaria.
¿Quién puede ser responsable solidario del ingreso de la deuda del IRNR (art. 9)?
📖 Art. 9 TR IRNR
Explicación: El art. 9 TR IRNR establece como responsables solidarios al pagador de los rendimientos devengados sin EP y al depositario o gestor de los bienes o derechos del contribuyente no afectos a un establecimiento permanente.
Los contribuyentes no residentes sin EP deben nombrar representante ante la Administración tributaria cuando (art. 10):
📖 Art. 10 TR IRNR
Explicación: El art. 10 TR IRNR obliga a nombrar representante con residencia en España cuando se opere mediante EP, cuando lo establezca expresamente la normativa, o cuando lo requiera la Administración por la cuantía y características de la renta obtenida.
El gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes (art. 40) se aplica a un tipo del:
📖 Art. 40 TR IRNR
Explicación: El art. 40 TR IRNR somete a las entidades no residentes que sean propietarias o posean inmuebles en España a un gravamen especial del 3% sobre el valor catastral, con diversas excepciones (entidades con actividad económica, cotizadas, residentes en países con convenio, etc.).
Están exentas en el IRNR, conforme al art. 14, entre otras:
📖 Art. 14 TR IRNR
Explicación: El art. 14 TR IRNR declara exentos, entre otros, los intereses y demás rendimientos de la cesión a terceros de capitales propios, así como las ganancias patrimoniales de bienes muebles, obtenidos por residentes en otro Estado miembro de la UE, con los requisitos legales.
La cuota tributaria de una renta sin EP se obtiene aplicando el tipo a la base, que con carácter general es (art. 24):
📖 Art. 24 TR IRNR
Explicación: El art. 24 TR IRNR fija como base, con carácter general, el importe íntegro devengado sin deducción de gastos; los residentes en la UE/EEE pueden deducir determinados gastos de la LIRPF o LIS según los casos.
¿Cuándo se entienden obtenidas en territorio español las rentas de actividades económicas sin EP (art. 13)?
📖 Art. 13 TR IRNR
Explicación: El art. 13 TR IRNR considera obtenidas en territorio español las rentas de actividades o explotaciones económicas realizadas mediante EP o, sin él, cuando las actividades se desarrollen en territorio español (con excepciones).
Las rentas de un EP están sometidas, además, a un gravamen complementario cuando se transfieren al extranjero, conforme al art. 19. Este se denomina:
📖 Art. 19.2 TR IRNR
Explicación: El art. 19.2 TR IRNR prevé una imposición complementaria sobre las cuantías transferidas al extranjero con cargo a las rentas del EP, que no se aplica a EP de residentes en otro Estado de la UE ni en Estados con convenio que dispongan otra cosa.
El periodo impositivo de un EP coincide, con carácter general (art. 20):
📖 Art. 20 TR IRNR
Explicación: El art. 20 TR IRNR establece que el periodo impositivo del EP coincide con el ejercicio económico declarado, sin que pueda exceder de doce meses; el impuesto se devenga el último día del periodo impositivo.
Las rentas sin EP están sujetas, en su caso, a retención e ingreso a cuenta (art. 31). El obligado a retener es:
📖 Art. 31 TR IRNR
Explicación: El art. 31 TR IRNR obliga a practicar retención o ingreso a cuenta a las entidades, personas jurídicas y demás obligados que satisfagan o abonen rentas sujetas al impuesto, por un importe equivalente al de la cuota.
El tipo de gravamen de las ganancias patrimoniales obtenidas sin EP es, con carácter general (art. 25):
📖 Art. 25.1.f TR IRNR
Explicación: El art. 25.1.f) TR IRNR aplica el tipo del 19% a las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales obtenidas sin mediación de EP.
En la transmisión de inmuebles por un no residente sin EP, el adquirente debe retener e ingresar (art. 25.2):
📖 Art. 25.2 TR IRNR
Explicación: El art. 25.2 TR IRNR obliga al adquirente de un inmueble situado en España, cuando el transmitente sea no residente sin EP, a retener e ingresar el 3% de la contraprestación acordada, en concepto de pago a cuenta del IRNR del transmitente.
¿Qué Administración tiene atribuida la exacción del IRNR?
📖 Art. 2 TR IRNR / Art. 4
Explicación: El IRNR es un tributo estatal cuya exacción corresponde a la Administración General del Estado; el art. 4 TR IRNR salva los regímenes tributarios forales de concierto y convenio del País Vasco y Navarra y lo dispuesto en los tratados internacionales.
Cuando exista convenio para evitar la doble imposición, su aplicación frente a la normativa interna del IRNR es (art. 4):
📖 Art. 4 TR IRNR
Explicación: El art. 4 TR IRNR dispone que lo establecido en el texto refundido se entiende sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno, que prevalecen.
Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España por desplazamiento laboral pueden optar por tributar por el IRNR durante un periodo. Este régimen se conoce como:
📖 Art. 93 LIRPF (régimen de impatriados)
Explicación: El art. 93 de la Ley 35/2006 del IRPF regula el régimen especial de trabajadores, profesionales y emprendedores desplazados a territorio español, que permite optar por tributar conforme a las normas del IRNR manteniendo la condición de contribuyentes por el IRPF.
A efectos del IRNR, una persona física se considera NO residente cuando, conforme al criterio de la LIRPF al que remite el art. 5:
📖 Art. 5 TR IRNR / Art. 9 LIRPF
Explicación: El art. 5 TR IRNR remite al concepto de residencia de la LIRPF: una persona física es residente (y, por tanto, no contribuyente del IRNR) cuando permanezca más de 183 días del año natural en España o radique en ella el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos; en defecto de estos criterios, es no residente y queda sujeta al IRNR.

⚠️ Preguntas basadas en textos y fuentes oficiales (TR IRNR (RDLeg 5/2004)). Verifica siempre la normativa vigente y la convocatoria oficial en el BOE.

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