Test: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y AJD (RDLeg 1/1993) — Técnico de Hacienda | 25 preguntas

Practica el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados: sus tres modalidades (TPO, operaciones societarias y AJD), el hecho imponible, el sujeto pasivo, la base imponible, los tipos de gravamen, la incompatibilidad con el IVA, el devengo y las exenciones. Cada pregunta cita el artículo del texto refundido.

⚖️ Fuente: Texto Refundido del ITPAJD, RDLeg 1/1993, de 24 de septiembre (BOE-A-1993-25359) · 25 preguntas

¿Qué es el ITPAJD?

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) es un tributo regulado en el Real Decreto Legislativo 1/1993. Según su artículo 1, comprende tres modalidades: Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO), Operaciones Societarias (OS) y Actos Jurídicos Documentados (AJD).

Pregunta 1 de 25
¿Cuántas modalidades grava el ITPAJD según el RDLeg 1/1993?
📖 Art. 1 TR ITPAJD
Explicación: El art. 1 del TR ITPAJD configura un impuesto con tres modalidades: Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO), Operaciones Societarias (OS) y Actos Jurídicos Documentados (AJD).
En la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas, ¿qué actos se gravan según el art. 7?
📖 Art. 7 TR ITPAJD
Explicación: El art. 7 TR ITPAJD sujeta a TPO las transmisiones onerosas por actos inter vivos de toda clase de bienes y derechos que integren el patrimonio de las personas físicas o jurídicas, así como la constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, etc.
¿Quién es el sujeto pasivo en TPO en una compraventa, conforme al art. 8?
📖 Art. 8 TR ITPAJD
Explicación: El art. 8 TR ITPAJD establece que en las transmisiones de bienes y derechos es sujeto pasivo el que los adquiere; en la constitución de derechos reales, aquel a cuyo favor se realice.
La regla general de incompatibilidad entre TPO e IVA (art. 7.5) implica que:
📖 Art. 7.5 TR ITPAJD
Explicación: El art. 7.5 TR ITPAJD dispone que no están sujetas a TPO las operaciones realizadas por empresarios o profesionales sujetas a IVA; sí tributan por TPO, entre otras, las entregas de inmuebles que estén exentas de IVA cuando no se renuncie a la exención.
¿Cuál es el tipo de gravamen ESTATAL de TPO para la transmisión de bienes inmuebles, conforme al art. 11?
📖 Art. 11 TR ITPAJD
Explicación: El art. 11 TR ITPAJD fija como tipo estatal el 6% para inmuebles y el 4% para bienes muebles y semovientes, en defecto del tipo aprobado por la Comunidad Autónoma competente, que suele elevarlo.
En operaciones societarias, ¿qué hechos grava la modalidad OS según el art. 19?
📖 Art. 19 TR ITPAJD
Explicación: El art. 19 TR ITPAJD sujeta a la modalidad de operaciones societarias la constitución, aumento y disminución de capital, fusión, escisión, disolución de sociedades y las aportaciones de los socios para reponer pérdidas.
Desde el RDL 13/2010, la constitución de sociedades y el aumento de capital en la modalidad OS están:
📖 Art. 45.I.B.11 TR ITPAJD
Explicación: El RDL 13/2010 introdujo la exención (art. 45.I.B.11 TR ITPAJD) de la constitución de sociedades, el aumento de capital, las aportaciones de socios y el traslado a España de la sede de dirección, para fomentar la actividad empresarial.
El tipo de gravamen de la modalidad de operaciones societarias es, con carácter general (art. 26):
📖 Art. 26 TR ITPAJD
Explicación: El art. 26 TR ITPAJD fija el tipo de la modalidad de operaciones societarias en el 1% de la base imponible.
La modalidad de Actos Jurídicos Documentados grava, entre otros (art. 27):
📖 Art. 27 TR ITPAJD
Explicación: El art. 27 TR ITPAJD sujeta a AJD los documentos notariales, los documentos mercantiles y los documentos administrativos.
En AJD, los documentos notariales se extienden necesariamente en papel timbrado (cuota fija) y, además, pueden devengar una cuota:
📖 Art. 31 TR ITPAJD
Explicación: El art. 31 TR ITPAJD distingue la cuota fija (timbre del papel) y la cuota gradual o variable de las primeras copias de escrituras que tengan por objeto cantidad o cosa valuable, contengan actos inscribibles en los Registros y no estén sujetos a ISD ni a TPO/OS.
El tipo de gravamen estatal de la cuota gradual de AJD (documentos notariales) es (art. 31.2):
📖 Art. 31.2 TR ITPAJD
Explicación: El art. 31.2 TR ITPAJD fija el tipo estatal de la cuota gradual de documentos notariales en el 0,5%, salvo que la Comunidad Autónoma haya aprobado otro tipo.
¿Cuál es la base imponible en TPO con carácter general (art. 10)?
📖 Art. 10 TR ITPAJD
Explicación: El art. 10 TR ITPAJD establece como base imponible el valor del bien transmitido o del derecho que se constituya o ceda; tras la Ley 11/2021, para los bienes inmuebles la base es el valor de referencia del Catastro.
¿En qué momento se devenga el impuesto en TPO, conforme al art. 49?
📖 Art. 49 TR ITPAJD
Explicación: El art. 49 TR ITPAJD dispone que el impuesto se devenga, en TPO y AJD, el día en que se realice el acto o contrato gravado; en operaciones societarias, el día en que se formalice el acto sujeto.
La constitución de un arrendamiento, conforme al art. 7, tributa en TPO. El sujeto pasivo es:
📖 Art. 8 TR ITPAJD
Explicación: En los arrendamientos, el art. 8 TR ITPAJD considera sujeto pasivo al arrendatario; la base imponible se determina sobre la renta total del periodo de duración del contrato (art. 10).
La constitución de una hipoteca en garantía de un préstamo entre particulares tributa en TPO como:
📖 Art. 7.1.B TR ITPAJD
Explicación: El art. 7.1.B TR ITPAJD sujeta la constitución de derechos reales de garantía; el art. 8 señala como sujeto pasivo a aquel a cuyo favor se constituye el derecho, es decir, el acreedor garantizado (regla aplicable a la constitución del derecho real).
¿Qué Administración es competente para la gestión y recaudación del ITPAJD?
📖 Art. 25 LOFCA / cesión a CCAA
Explicación: El ITPAJD es un tributo estatal cedido a las Comunidades Autónomas, que asumen su gestión, liquidación, recaudación e inspección y pueden regular tipos, deducciones y bonificaciones en los términos de la Ley 22/2009.
La Administración puede comprobar el valor declarado por los medios del art. 57 LGT. Esto se denomina:
📖 Art. 46 TR ITPAJD / art. 57 LGT
Explicación: El art. 46 TR ITPAJD remite a la comprobación de valores: la Administración puede comprobar el valor real de los bienes y derechos por los medios del art. 57 LGT; el interesado puede promover la tasación pericial contradictoria.
El plazo general de prescripción del derecho de la Administración a liquidar el ITPAJD es:
📖 Art. 66 LGT
Explicación: Por remisión a la LGT, el art. 66 fija en cuatro años el plazo de prescripción del derecho a determinar la deuda tributaria mediante liquidación, también aplicable al ITPAJD.
La transmisión de valores (acciones, participaciones) está, con carácter general:
📖 Art. 314 TR Ley Mercado de Valores
Explicación: El art. 314 del TR de la Ley del Mercado de Valores declara exenta la transmisión de valores, salvo la cláusula antielusión: cuando se pretenda eludir el pago por transmisión de inmuebles a través de sociedades cuyo activo sea mayoritariamente inmobiliario, tributa por TPO.
En la modalidad OS, ¿quién es el sujeto pasivo en la disolución de una sociedad (art. 23)?
📖 Art. 23 TR ITPAJD
Explicación: El art. 23 TR ITPAJD señala que en la disolución de sociedades y la reducción de capital son sujetos pasivos los socios, copropietarios, comuneros o partícipes por los bienes y derechos recibidos.
La exención del art. 45.I.B prevé, entre otros supuestos, la de:
📖 Art. 45.I.B TR ITPAJD
Explicación: El art. 45.I.B TR ITPAJD recoge un amplio catálogo de exenciones objetivas (aportaciones a la sociedad conyugal, transmisiones a Juntas de Compensación, operaciones de financiación, etc.).
Las tres modalidades del impuesto (TPO, OS y AJD cuota gradual) son entre sí, con carácter general:
📖 Art. 1.2 TR ITPAJD
Explicación: El art. 1.2 TR ITPAJD establece la incompatibilidad entre las modalidades: en ningún caso un mismo acto podrá ser liquidado por el concepto de TPO y por el de operaciones societarias; la cuota gradual de AJD es incompatible con TPO y OS.
El expediente de dominio, el acta de notoriedad y la certificación del art. 206 LH para inmatricular fincas tributan en TPO como:
📖 Art. 7.2.C TR ITPAJD
Explicación: El art. 7.2.C TR ITPAJD equipara a transmisiones patrimoniales los expedientes de dominio, actas de notoriedad y certificaciones que suplan el título de transmisión, salvo que se acredite haber pagado el impuesto por la transmisión cuyo título se suple.
El tipo de los documentos mercantiles (letras de cambio) en AJD se exige mediante:
📖 Art. 37 TR ITPAJD
Explicación: El art. 37 TR ITPAJD grava las letras de cambio mediante el empleo de efectos timbrados (timbre), conforme a la escala del art. 37 que aumenta con la cuantía del documento.
¿Cuál es el plazo reglamentario general para presentar la autoliquidación del ITPAJD?
📖 Art. 102 Reglamento ITPAJD
Explicación: El art. 102 del Reglamento del ITPAJD (RD 828/1995) fija un plazo de 30 días hábiles a contar desde el devengo del acto o contrato para presentar la autoliquidación e ingresar la deuda.

⚠️ Preguntas basadas en textos y fuentes oficiales (TR ITPAJD (RDLeg 1/1993)). Verifica siempre la normativa vigente y la convocatoria oficial en el BOE.

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