Practica la recaudación de la Seguridad Social: competencia de la TGSS, plazo reglamentario de ingreso, recargos, recaudación en periodo voluntario y ejecutivo, providencia de apremio y prescripción.
⚖️ Fuente: LGSS (RDL 8/2015), arts. 18-30 · Reglamento General de Recaudación de la SS — RD 1415/2004 · 25 preguntas
Pregunta 1 de 25
¿A quién corresponde la gestión recaudatoria del sistema de la Seguridad Social?
📖 Art. 18 LGSS
Explicación: El art. 18 LGSS atribuye a la Tesorería General de la Seguridad Social, como servicio común, la gestión recaudatoria de los recursos del sistema, tanto en periodo voluntario como ejecutivo.
¿Qué norma aprueba el Reglamento General de Recaudación de la Seguridad Social?
📖 RD 1415/2004
Explicación: El Reglamento General de Recaudación de la Seguridad Social fue aprobado por el Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio.
El plazo reglamentario de ingreso de las cuotas de la Seguridad Social es, con carácter general:
📖 Art. 56 RGRSS
Explicación: Con carácter general, las cuotas se ingresan dentro del mes natural siguiente al de su devengo, conforme a la LGSS y al Reglamento General de Recaudación de la Seguridad Social.
La gestión recaudatoria comprende dos periodos:
📖 Art. 18 LGSS
Explicación: El art. 18 LGSS distingue la recaudación en periodo voluntario y en periodo ejecutivo, este último cuando no se ha ingresado la deuda en plazo.
El ingreso de cuotas fuera del plazo reglamentario, una vez vencido, da lugar a la aplicación de:
📖 Art. 30 LGSS
Explicación: El art. 30 LGSS prevé la aplicación de recargos sobre las cuotas ingresadas fuera de plazo, en porcentajes que varían según el momento del pago y según se hubieran presentado o no los documentos de cotización en plazo.
Si se han presentado los documentos de cotización en plazo pero se ingresa la deuda dentro del mes natural siguiente al vencimiento, el recargo es del:
📖 Art. 30 LGSS
Explicación: El art. 30 LGSS fija un recargo del 10 % de la deuda cuando, habiéndose presentado los documentos de cotización dentro de plazo, se abonan las cuotas dentro del primer mes natural siguiente al del vencimiento.
Iniciado el periodo ejecutivo, el procedimiento de recaudación se desarrolla mediante:
📖 Art. 31 LGSS
Explicación: El art. 31 LGSS establece que, en el periodo ejecutivo, la recaudación se efectúa mediante la providencia de apremio, título suficiente para iniciar el procedimiento de apremio sobre el patrimonio del deudor.
La providencia de apremio tiene la consideración de:
📖 Art. 31 LGSS
Explicación: El art. 31 LGSS otorga a la providencia de apremio el carácter de título ejecutivo, con la misma fuerza que la sentencia judicial para proceder contra los bienes y derechos de los deudores.
El recargo de apremio que se aplica una vez iniciado el periodo ejecutivo es, con carácter general, del:
📖 Art. 30 LGSS
Explicación: El art. 30 LGSS fija, una vez transcurrido el plazo de ingreso en periodo voluntario y con apremio, un recargo del 20 % de la deuda (con escalas según se hubieran presentado o no los documentos de cotización).
Las deudas con la Seguridad Social por cuotas prescriben, con carácter general, a los:
📖 Art. 24 LGSS
Explicación: El art. 24 LGSS establece que la obligación de pago de las cuotas de la Seguridad Social prescribe a los cuatro años.
La acción para exigir la devolución de prestaciones indebidamente percibidas prescribe, con carácter general, a los:
📖 Art. 55 LGSS
Explicación: El art. 55 LGSS fija en cuatro años el plazo de prescripción del derecho de la Administración de la Seguridad Social a reclamar el reintegro de las prestaciones indebidamente percibidas.
La reclamación de deuda es un acto administrativo que la TGSS emite, con carácter general, cuando:
📖 Art. 30 LGSS y RGRSS
Explicación: La reclamación de deuda es el acto por el que la TGSS exige el pago de cuotas no liquidadas o no ingresadas en los supuestos previstos por la LGSS y el RGRSS, abriendo plazo para su abono antes del apremio.
Los aplazamientos de pago de deudas con la Seguridad Social:
📖 Art. 23 LGSS
Explicación: El art. 23 LGSS permite a la TGSS conceder aplazamientos y fraccionamientos del pago de deudas, con las garantías que procedan y el devengo del interés de demora correspondiente, salvo las deudas excluidas por la ley.
¿Qué conceptos quedan excluidos, con carácter general, de la posibilidad de aplazamiento?
📖 Art. 23 LGSS
Explicación: El art. 23 LGSS excluye del aplazamiento, con carácter general, las cuotas correspondientes a la aportación de los trabajadores y los conceptos de recaudación conjunta que la ley determine.
Las bases y tipos de cotización se fijan, con carácter general:
📖 Art. 19 LGSS
Explicación: El art. 19 LGSS dispone que las bases y los tipos de cotización son los que establezca cada año la correspondiente Ley de Presupuestos Generales del Estado y demás normativa de desarrollo.
El sujeto responsable del ingreso de las cuotas del Régimen General es, con carácter general:
📖 Art. 142 LGSS
Explicación: El art. 142 LGSS hace responsable del ingreso al empresario, que debe ingresar las aportaciones propias y las de sus trabajadores, descontando a estos su cuota en el momento del pago de las retribuciones.
El empresario que no descuenta la cuota del trabajador en el momento legal:
📖 Art. 142 LGSS
Explicación: El art. 142 LGSS establece que el empresario que no efectúe el descuento de la cuota del trabajador en el momento oportuno no podrá realizarlo con posterioridad, quedando obligado a ingresar la totalidad a su cargo.
El sistema de liquidación directa de cuotas (Sistema de Liquidación Directa, 'Cret@') implica que:
📖 Normativa de cotización TGSS
Explicación: En el Sistema de Liquidación Directa, la TGSS efectúa el cálculo de la cotización para cada trabajador aplicando las reglas y los datos de que dispone, junto con los aportados por la empresa, sustituyendo el anterior sistema de autoliquidación.
La afiliación, altas y bajas y la gestión recaudatoria están encomendadas a la TGSS como:
📖 Art. 74 LGSS
Explicación: El art. 74 LGSS configura la Tesorería General de la Seguridad Social como un servicio común con personalidad jurídica propia, al que se encomienda la gestión de los recursos económicos y la administración financiera del sistema.
El embargo de bienes en el procedimiento de apremio se realiza:
📖 Art. 33 LGSS
Explicación: El art. 33 LGSS y el RGRSS regulan el embargo de bienes y derechos del deudor en el procedimiento de apremio, respetando el orden de prelación y los bienes declarados inembargables por la ley.
La devolución de ingresos indebidos a la Seguridad Social procede cuando:
📖 Art. 23 LGSS y RGRSS
Explicación: La normativa de recaudación reconoce el derecho a la devolución de los ingresos indebidos efectuados a la Seguridad Social (cuotas o conceptos pagados de más o por error), con el abono, en su caso, del interés correspondiente.
Los recargos por ingreso fuera de plazo cuando NO se han presentado los documentos de cotización en plazo son, en general:
📖 Art. 30 LGSS
Explicación: El art. 30 LGSS prevé recargos más elevados (del 20 % o del 35 %, según el momento del ingreso) cuando no se hubieran presentado los documentos de cotización dentro del plazo reglamentario, frente al 10 %/20 % del supuesto de presentación en plazo.
La gestión recaudatoria de la Seguridad Social puede comprender, además de cuotas:
📖 Art. 18 LGSS
Explicación: El art. 18 LGSS extiende la gestión recaudatoria a los demás recursos del sistema (recargos, intereses, costas y otros conceptos objeto de recaudación conjunta con las cuotas).
Frente a la providencia de apremio, el deudor puede:
📖 Art. 34 LGSS
Explicación: El art. 34 LGSS admite la impugnación de la providencia de apremio únicamente por los motivos tasados legalmente (pago, prescripción, error en la deuda, aplazamiento, falta de notificación, etc.).
El interés de demora exigible por la Seguridad Social se devenga:
📖 Art. 31 LGSS
Explicación: El art. 31 LGSS prevé el devengo del interés de demora sobre la deuda apremiada cuando, una vez notificada la providencia y transcurrido el plazo de ingreso, esta no se abona, conforme a la normativa de recaudación.
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